Закрыть рекламу ×

Налогообложение физических лиц и компаний в Испании

Россиян и граждан других стран СНГ, желающих переехать в Королевство Испания, с каждым годом становится все больше. То же можно сказать и об иностранных инвесторах и предпринимателях, которые охотно вкладывают средства в недвижимость и бизнес на территории страны. Будущим резидентам, покупателям недвижимости и владельцам компаний придется столкнуться с незнакомой системой налогообложения. Важно заранее выяснить, какие налоги в Испании уплачивают физические и юридические лица, как определяется налоговая ставка и каков порядок уплаты.

Отличительные черты испанской налоговой системы

Налоги в ИспанииНалоговая система Испании является одной из самых молодых в Европе. Унификация испанской налоговой системы произошла в 1845 году, а уже в 1977 году реформы видоизменили ее в соответствии с требованиями Евросоюза. Совсем недавно, в 1992 году, был создан единый орган – Государственное налоговое агентство.

Основной задачей местной фискальной системы можно назвать достижение экономической привлекательности страны для инвесторов, благодаря которым создавались бы рабочие места и повышались размеры налоговых сборов.

Количество уплачиваемых налогов и размер отчислений будет во многом зависеть от района проживания налогоплательщика, поскольку в Испании налогообложение осуществляется на трех уровнях:

  1. Государственном: налоги на доходы физических лиц (IRPF), на добавленную стоимость (IVA), на деятельность предприятия (IS).
  2. Региональном: налог на экономические операции (OS), на переход собственности (ITP), на юридические задокументированные акты (AJD).
  3. Местном: налоги с физических лиц на недвижимость (IBI) и автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE), на строительные и инженерные работы (ICIO), на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).
Кроме того, узнать есть ли у вас запрет на выезд, поможет проверенный и качественный сервис наших партнеров, который предоставит вам информацию о наличии задолженности по кредитам, штрафам, алиментам, услугам ЖКХ и прочему, а также оценит вероятность запрета вылета за границу.

Сбором налогов занимаются местные власти, которые затем перенаправляют средства в бюджеты автономных властей и государства в зависимости от их потребности в финансировании. Налоговые ставки устанавливаются мэриями и муниципалитетами в пределах существующих лимитов.

Декларации по налогам физических лиц подлежат обязательному хранению в течение как минимум 4 лет; на протяжении всего срока их хранения налоговые инспекторы имеют право потребовать документ для проверки у любого гражданина.

А предпринимателей закон обязывает вести строгий учет финансовой деятельности при помощи кассовых аппаратов и выдавать каждому покупателю чек.

Чтобы выяснить, какие именно налоги нужно будет уплатить отдельно взятому гражданину или компании, необходимо знать статус налогоплательщика, регистрацию и территориальное месторасположение.

Классификация налоговых платежей в Испании

Испанские налоги можно классифицировать по-разному, поэтому объединять их можно в различные группы. Но чаще всего налоги в Испании подразделяют на прямые и косвенные:

  • Прямые налоги – это платежи, которые взимаются с прямого или немедленного экономического потенциала (например, в отношении доходов и имущества).
  • Косвенные налоги – те, которыми облагаются косвенные или непосредственные экономические возможности (как пример – предметы производства и потребления).
НалогНалог Ставка
Прямые налоги
Налог на доходы физических лиц

(Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF)
19–45 %

(в некоторых регионах - до 48 %)

Ставка прогрессивная, достигает 45 % при доходе от 60000 евро в год. Прогрессивные ставки применяются к каждой части дохода, не к общей сумме дохода за год.
Налог на прибыль нерезидентов

(Impuesto sobre la Renta de no Residentes)
19 % (для граждан стран, входящих в Евросоюз)

24 % (для граждан стран, не входящих в ЕС)

Отдельные виды доходов, облагаемых данных налогом, рассчитываются по особым формулам.
Налог на прибыль

(Impuesto sobre Sociedades - IS)
30 % (по общему правилу)

25 % (с налоговой базы до 300 тыс. евро - далее по ставке 30 %, если доходы не превышают 10 млн евро),

20 % (с налоговой базы до 300 тыс. евро - далее по ставке 25 %, если доходы не превышают 5 млн евро, и среднее число работников составляет не более 25 человек).
Налог на наследство и дарение

(Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)
7,65–34 %
Налог на имущество

(Impuesto sobre el Patrimonio)
0,2–2,5 %

Ставка меняется в зависимости от региона. В Мадриде налог не взимается
Косвенные налоги
Налог на добавленную стоимость

(Impuesto sobre el Valor Añadido - IVA)
21 %

На отдельные виды товаров и услуг действуют более низкие ставки - 10, 4, 0 %.
Отчисления на социальное страхование

(Impuesto sobre las Primas de Seguros)
29,9 %

(ставка для работодателя - может меняться, в зависимости от вида деятельности),

6,35 %

(ставка для работника).
Налог на передачу имущества

(Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales - ITP)
6–10 % (по сделкам с недвижимым имуществом на вторичном рынке

4% (для сделок с транспортными средствами)
Налог на документальное оформление юридических актов

(Actos Jurídicos Documentados - AJD)
0,5 %

(от стоимости, указанной в эскритуре - для актов, в которых объектом выступает денежная сумма или ценность)

или

0,15 или 0,30 центов

(квота - для документов на гербовой бумаге)
Таможенный сбор

(Renta de Aduanas)
Размер зависит от вида товара, его стоимости и места происхождения.

Не взимается, если цена товаров без учета доставки не превышает 150 евро.
Игорный налог

(Tributos sobre el Juego)
от 20 %

(в зависимости от размера выигрыша).

Выигрыш менее 2500 евро налогом не облагается.
Специальные налоги

(Impuestos Especiales)
Ставка различается в зависимости от оснований для уплаты налога.

Помимо общих налогов в Испании также существуют местные платежи, устанавливаемые муниципалитетами каждой провинции.

К таковым относятся, например, налоги на автомобили (90-150 евро в год), налог на экономическую деятельность и налог на недвижимость.

Необходимо также учитывать, что закон позволяет автономным сообществам по своему усмотрению устанавливать иные налоги или платежи.

Налогообложение физических лиц в Испании

Физическим лицам в Испании присваивается уникальный идентификационный номер налогоплательщика, который используется в дальнейшем при уплате налогов в банке и при заполнении деклараций:

  • Нерезиденты получают налоговый номер (NIE) в главном Управлении полиции или в Консульстве Испании в стране постоянного проживания.
  • Резидентам испанская налоговая служба выдает внутренний документ (DNI).

Налогообложение физических лиц в ИспанииТребование о постановке на учет в налоговых органах распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов страны, но в итоге физические лица уплачивают налоги согласно своему налоговому статусу.

Испанское налоговое законодательство предусматривает следующие виды налогов, обязательных к уплате всеми резидентами и/или нерезидентами страны:

  • Налог на доходы физических лиц. Уплачивается ежегодно. Относится к прямым (взимается непосредственно с налогоплательщика), субъективным (учитывает финансовое состояние), прогрессивным (чем больше доход, тем выше ставка) и к периодическим (взимается в определенный промежуток времени) разновидностям сборов.

Большая часть средств после уплаты подоходного налога направляется в федеральный бюджет, меньшая – в автономный, соотвественно, налоговая ставка варьируется в зависимости от провинции.

В Валенсии, например, власти распорядились о взимании налогов по прогрессивной шкале только в 2016 году. Если годовой доход физического лица не превышает 22 тысячи евро, декларацию разрешается не подавать.

На возможность получения льготы влияет состав семьи налогоплательщика, число иждивенцев, наличие ипотечного кредита и другие факторы.

  • Налог на зарплату. Удерживается с дохода от основной трудовой занятости (в отношении подоходного налога).
  • Налог на экономическую деятельность. Применяется к результатам творческой, профессиональной и экономической деятельности (кроме лесного хозяйства, рыболовства, животноводства, сельскохозяйственной деятельности).

Тем, кто осуществляет профессиональную деятельность в течение 5 лет, начиная со второго года можно пользоваться льготой в размере 50 %. Аналогичный бонус предусмотрен для жителей Сеуте и Мелилье.

  • Налог на наследство и дарение. Уплачивается наследодателями и одаряемыми (резидентами и нерезидентами) по активам, расположенным в Испании. Автономные области уполномочены на понижение и повышение ставок по данному налогу. По общим правилам ставка варьируется от 7,65 до 34 %, в зависимости от степени родства налогоплательщиков и стоимости имущества.
  • Налог на имущество (на богатство). Данным налогом облагаются активы налогоплательщиков (недвижимость, деньги на счетах и депозитах, транспортные средства, ценные бумаги, предметы роскоши). Уплачивается налог в том году, который следует за отчетным.

Налоговая ставка прогрессивная и составляет 0,2–2,5 %, может меняться в зависимости от региона. Для резидентов налоговой базой является стоимость активов, расположенных на территории всех стран мира, для нерезидентов – стоимость активов, находящихся в Испании.

Резиденты страны вправе претендовать на налоговый вычет в размере 1 млн евро, нерезиденты – 700 тыс. евро.

  • Налог на прирост капитала (налог на доходы от источников в Испании). Ставка будет зависеть от того, является налогоплательщик резидентом страны, или нет. Нерезиденты уплачивают налог по ставке 19 % (для граждан стран ЕС) или 24 %, резиденты – по ставке 19 % (с первых 6000 евро), 21 % (с суммы от 6000 до 50 000 евро), 23 % (с суммы, превышающей 50 000 евро).
  • Транспортный налог. Взимается за владение транспортным средством, которое пригодно для езды по дорогам общего пользования; таковыми признаются автомобили, зарегистрированные в соответствующих государственных реестрах. На величину сбора класс и категория автомобиля влияния не оказывают.

Налог на машину не взимается с владельцев велосипедов, мотоциклов, автобусов, полуприцепов и прицепов, грузовиков и тракторов.

  • Налог на переход собственности. Им облагаются все операции, на которые не распространяется уплата НДС. Он взимается при осуществлении возмездной передачи имущества (например, сделки между физическими лицами по продаже автомобиля, жилого помещения, участка земли).

Налог на машинуНалоговая ставка устанавливается каждой автономией страны самостоятельно. По сделкам с недвижимостью на вторичном рынке сумма налога составит от 6 до 11 % от стоимости имущества, указанной в нотариальном акте купли-продажи. Если осуществляется переход права собственности на автомобиль, ставка составляет 4 % от рыночной стоимости транспортного средства.

  • Налог на юридические задокументированные акты. Обложению данным налогом подлежат нотариально заверенные документы.

Ставка может быть фиксированной (в отношении документов, которые оформляются на гербовой бумаге) и переменной (в отношении актов, объектом которых являются суммы денежных средств и ценности, подлежащие регистрации в Промышленном или Торговом реестре, в Реестре недвижимости).

  • Налог на недвижимое имущество. Им облагается право собственности на недвижимость сельских и городских природных объектов, административная концессия и пользование.

Налоговая ставка будет зависеть от муниципалитета, на территории которого находится объект, от качества жилья, площади помещения, места расположения, удаленности от достопримечательностей и культурных центров. Уплачивается налог ежегодно по ставке от 0,5 до 2 % от кадастровой стоимости жилья. В среднем за виллу налогоплательщик заплатит 300-2000 евро, а за квартиру – 100-500 евро в год.

  • Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ. Налогоплательщиками являются лица, владеющие зданиями или сооружениями, производящие ремонтные и реконструктивные работы, или имеющие расходы по строительству и реконструкции, не являясь при этом собственниками. Освобождение могут получить только некоторые органы и учреждения.

Размер налога составляет 4 % от фактической стоимости работ без учета зарплаты рабочих, НДС, иных налогов и сборов местных администраций. Уплата налога производится в течение 30 рабочих дней после начала работ.

  • Налог на прирост стоимости городских земель. Это прямой налог, взимаемый с физических лиц в случае увеличения стоимости недвижимости. Субъектами налога являются наследники, грантополучатели, получатели имущества на безвозмездной основе, лица, отчуждающие имущетсво или право собственности и распоряжения имуществом.

Налог взимается в случаях, когда приобретается квартира (комната, участок земли) путем наследования или дарения, когда продается дом (квартира, земля) городского характера, и когда устанавливается право собственности и распоряжения на дом (квартиру, землю). Взимается не всеми муниципалитетами.

  1. Налог на дивиденды. Уплачивается по ставке 19 % от суммы дивидендов или роялти, 19-24 % от суммы процентов. При соблюдении ряда условий возможно освобождение от налогообложения по налоговым соглашениям.
  2. Налог на капитал. Акционеры компаний обязаны уплачивать налог в размере 1 % от их стоимости в случае уменьшения уставного капитала фирмы или ее ликвидации.
  3. Налог на выигрыш (игорный налог). Если физическое лицо участвовало в лотерее или каких-либо играх и выиграло сумму более 2500 евро, оно обязано уплатить налог в размере 20 % от суммы выигрыша.
  4. Отчисления на социальное страхование. Платежи совершают и работодатели, и работники предприятий. Сотрудник уплачивает взносы по ставке 6,35 % от суммы дохода. Максимальная база по начислению страховых взносов не всегда равна заработной плате.

Налог на землю владельцы собственности на территории Испании тоже уплачивают, но он включен в единый муниципальный налог на недвижимое имущество. Если налогоплательщика интересует, какая именно часть муниципального налога приходится на земельный налог, он вправе обратиться за информацией в специальный отдел муниципалитета по налоговым сборам.

Налогообложение деятельности юридических лиц

Налогообложение деятельности юридических лицОрганизации, осуществляющие деятельность на территории Испании, несут достаточно ощутимое налоговое бремя. Юридическим лицам присваивается идентификационный налоговый номер – NIF, после чего считается, что на них распространяются все нормы местного налогового законодательства.

В отношении организаций на государственном уровне в Испании действуют следующие налоги и сборы:

  • Налог на добавленную стоимость (НДС). Косвенный налог на потребление, который взимается с продажи товаров и услуг, обеспечивается потребителями, но фактически уплачивается предпринимателями.
    1. По ставке 4 % облагаются продукты и предметы первой необходимости (хлеб, молоко, овощи, фрукты, книги и газеты).
    2. НДС по ставке 10 % уплачивается, когда потребителями приобретаются основные продукты питания и лекарства, а также оплачиваются гостиничные услуги, строительные работы при возведении новых домов, услуги пассажирского транспорта.
    3. Ставка 21 % действует в отношении товаров, которые не могут облагаться по ставке 10 и 4 %.

Действие налога распространяется на территорию Иберийского полуострова и на Балеарские острова. Вместо НДС на Канарских островах взимается общий косвенный налог (IGIC) (5–13,5 %), а на территории автономных городов Мелилья и Сеута – налог на производство, услуги и импорт (IPS).

  • Налог на деятельность предприятия. Субъектами являются все виды учреждений в статусе юридического лица (кроме гражданских обществ), вне зависимости от организационно-правовой формы. Налоговая ставка зависит от места расположения компании: в общем случае ставка равна 25 %, в Стране Басков – 28, в Наварре – 30 %. Имеется возможность льготного налогообложения по ставке 15 и 20 %.
  • Налог на прибыль. Компании резидентов страны уплачивают налог на прибыль с прироста капитала и с общемировой прибыли. Нерезидентные предприятия должны уплачивать налог на прибыль с доходов и капитала, полученных исключительно в границах Испании (в соответствии с положениями налогового соглашения).

Налогооблагаемую базу закон позволяет уменьшить на понесенные фирмой расходы, но на этот счет существуют ограничения. К примеру, нельзя отнести в состав затрат суммы штрафов, некоторые льготы для трудящихся, финансовые расходы.

  • Акцизы. Уплачиваются в зависимости от категории подакцизного товара (горюче-смазочные материалы, табачные изделия, алкоголь).

На региональном уровне взимаются следующие налоги для юридических лиц:

  • Налог на экономические операции. Объектами являются экономические операции разного рода, к примеру, смена адреса головного офиса, ликвидация и разделение компании, слияние, уменьшение или увеличение капитала, составление договора об учреждении компании и др.
  • Налог на юридические задокументированные акты. Уплачивается на тех же основаниях и условиях, какие установлены для физических лиц.

Перечисленные ниже налоги взимаются с юридических лиц на местном уровне:

  • Налог на экономическую деятельность. Уплачивается по той же схеме, что и аналогичный налог для физических лиц.
  • Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ. Взимается с юридических лиц так же, как с физических.

Налоги для юридических лицКроме того, имеются несколько дополнительных платежей в бюджет, обязанность по совершению которых ложится на компании:

  • Таможенные сборы. Размер таможенных пошлин в связи с импортом товара будет рассчитываться в соответствии с классификацией товаров. Если товар импортируется из стран, не являющихся участниками ЕС, платежи регулируются Внешним тарифом Евросоюза.
  • Налог на передачу имущества. Налоговой базой выступает испанская недвижимость, приобретаемая от физических лиц – не предпринимателей. Налоговая ставка зависит от региона и в общем случае равна 7 % от стоимости имущества.
  • Отчисления на социальное страхование. Размер страховых взносов рассчитывается по ставке 29,9 % от суммы доходов каждого сотрудника.
  • Ежегодная государственная пошлина. В Испании с каждого предприятия один раз в год взимается госпошлина в размере 12 евро.

Требование об уплате всех перечисленных налогов, пошлин и сборов распространяется на все без исключения компании. Налоги на бизнес уплачиваются как предпринимателями со статусом резидента страны, так и нерезидентами.

Налоги для владельцев недвижимости в Испании

Испания является одной из самых популярных стран у покупателей иностранной недвижимости. Однако прежде чем решиться на покупку дома или квартиры в этой солнечной стране, следует внимательно ознакомиться с перечнем налогов и сборов, субъектами которых являются собственники жилья.

Каждый год резиденты Испании и зарубежные владельцы недвижимости уплачивают подоходный налог, а также налоги на недвижимое имущество и состояние.

Юридические лица теряют четверть своей прибыли за счет уплаты корпоративного налога. А инвесторы несут расходы на перечисление в бюджет сумм налогов на доходы от аренды и на прирост капитала.

В момент совершения сделки купли-продажи налог уплачивает и продавец, и покупатель.Когда объект приобретается на вторичном рынке, покупатель уплачивает также налог на передачу прав собственности.

Если новый владелец в будущем продаст квартиру или дом, будет начислен налог на прирост капитала (с разницы между ценой покупки и продажи), а также налог на повышение стоимости городских земель.

Если недвижимость будет оставлена в наследство, получатель должен будет уплатить налог на наследство, и ставка будет тем выше, чем дальше степень родства.

Доход владельца недвижимости от сдачи площадей в аренду облагается налогом, но и в том случае, если квартира или дом не покупались с целью заработка и пустуют, в бюджет уплачивается налог на вмененный доход.

Какие налоги уплачивают нерезиденты Испании

Налогоплательщики, которые не являются резидентами Испании, уплачивают некоторые налоги наравне с гражданами страны, но помимо этого им приходится нести дополнительные налоговые обязательства и применять повышенные ставки по налогам. Преимуществом обладают граждане стран, являющихся членами Европейского Союза: налог на прибыль они уплачивают по ставке 19 %, в то время как налогоплательщики с гражданством других государств лишены подобной льготы.

Как и резиденты Испании, нерезиденты страны обязаны уплачивать следующие налоговые сборы:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • транспортный налог;
  • налог на переход права собственности;
  • гербовый сбор (налог на юридические задокументированные акты);
  • налог на владение имуществом;
  • дополнительный налог для покупателей недвижимости (La Complementaria) (уплачивается единожды в случае покупки недвижимости, цена которой ниже рыночной).

Также имеется ряд налогов, обязательных к уплате иностранными гражданами, но не взимаемых с испанцев:

  • налог с дивидендов и доходов в виде процентов (для граждан стран ЕС ставка равна 19 %, для остальных – 24 %);
  • налог на прирост капитала от продажи недвижимости по ставке 3% от вырученной суммы;
  • налог на вмененный доход от недвижимости (уплачивается, даже если помещение не сдается в аренду и не используется, по ставке 24 % от части кадастровой стоимости объекта, составляющей от 1,1 до 2 %);

Налог на недвижимостьПомимо перечисленных выше налогов, нерезиденты обязаны уплачивать местные сборы в муниципальные и региональные бюджеты, как и граждане Испании.

Владение недвижимостью налагает дополнительные налоговые обязательства на собственника: например, с нерезидентов, как и с испанцев, взимается налог на вывоз мусора (100–200 евро в год).

Чтобы заявить о своем статусе нерезидента Испании, необходимо предоставить в испанские налоговые органы документальное подтверждение, выданное компетентными органами государства, налоговым резидентом которого является заинтересованное лицо (в Российской Федерации вопросом оформления справки занимается ГУВМ МВД).

Исполнение обязательств по уплате налогов

В Испании физические лица со статусом резидента обязаны подавать налоговую декларацию о доходах один раз в год в период с 4 апреля по 27 июня за предшествующий период; например, в 2019 году декларация сдается за период с 1 января по 31 декабря 2017 года.

На нерезидентов данное требование не распространяется – срок подачи декларации будет зависеть от типа получаемого дохода. Но вовремя подавать декларации обязаны все налогоплательщики, и декларацию по налогу на доходы нерезидентов (IRNR) необходимо направить в налоговую службу до 31 декабря года, следующего за отчетным.

Нерезиденты должны подавать декларацию по форме 210 при получении доходов из источников в Испании (например, по вмененному доходу от владения недвижимостью или от аренды). Причем налогоплательщикам была предоставлена возможность платить налоги через интернет.

Если декларация в электронной форме заполнена верно, система самостоятельно производит расчет суммы налога. Инструкцию по заполнению формы на испанском языке можно посмотреть на сайте Agencia Tributaria.

В том случае, если налогоплательщик не имеет опыта в заполнении формы декларации, в первый раз лучше обратиться за помощью к налоговому консультанту. Специалист задаст налогоплательщику несколько вопросов, и на основании полученных ответов максимально точно заполнит декларацию.

Стоимость разовой консультации оценивается в среднем в 150 евро. Иногда налоговая служба сама настаивает на назначении посредника.

Необходимо помнить о том, что не все налоговые платежи производятся на основании декларации. Например, налог на прирост капитала от продажи недвижимости удерживается из договорной суммы и уплачивается продавцом, а муниципальный налог на владение имуществом перечисляется в бюджет на основании счета, ежегодного направляемого налоговой инспекцией.

Если налоговая служба обнаружит факт нарушения налогового законодательства, помимо штрафа в качестве наказания может быть наложено эмбарго на банковские счета гражданина, уклоняющегося от уплаты налогов.

Налоги с пассивных доходов (процентов по депозитам) могут удерживаться банковским учреждением. Банки уполномочены на удержание 21 % от суммы доходов, полученных по операциям со страховками, от операций купли-продажи инвестиционных фондов и акций, а также от процентов по текущим, сберегательным и депозитным счетам.

Но если нерезидент представит справку или декларацию, свидетельствующую об отсутствии статуса резидента, и если он прибыл в Испанию из страны, с которой Испания заключила соглашение об исключении двойного налогообложения, вышеупомянутые удержания со стороны банков его не коснутся: он будет уплачивать подоходный налог вместе с налогом на имущество по упрощенной форме.

Юридическими лицами декларация о доходах подается в течение 6 месяцев и 25 дней по окончании налогового года. Акционерные общества ежегодно производят авансовые отчисления по налогу в апреле, октябре и декабре.

Если налоговая служба обнаружит недоимку по налогу, будет наложен штраф в размере от 50 до 150 % от ее суммы. За несвоевременную уплату налогов взимаются пени и дополнительный штраф в размере от 5 до 20 %, если налогоплательщик перечислил в бюджет недоимку добровольно, без принуждения со стороны налоговых органов.

Льготы по уплате налогов

Налоговая система Испании предлагает плательщикам снизить налоговую нагрузку за счет применения местных льгот по уплате налогов. Налогооблагаемую базу по налогу на каждый вид доходов возможно уменьшить на определенные расходы:

  • учитываемую в целях налогового учета сумму доходов разрешается снизить на произведенные отчисления на социальное страхование;
  • возможно применение вычета в связи с покупкой или арендой основного жилья, имевшей место до января 2013 года;
  • предоставляются льготы, связанные с личными и семейными обстоятельствами (вычеты для неполных семей, содержателей иждивенцев, плательщиков ипотеки, начинающих предпринимателей и т. д.).

Льготы по уплате налоговОднако доступны перечисленные налоговые льготы исключительно резидентам Испании, налогообложение нерезидентов производится без учета данных послаблений.

Иностранцам доступен только налоговый вычет по налогу на доход от аренды недвижимости. Уменьшить налогооблагаемую базу разрешается на расходы на обслуживание помещения, процентные платежи по ипотеке и страхование.

Также можно претендовать на уплату подоходного налога по упрощенной схеме, если предъявить справку об отсутствии статуса резидента. Граждане стран Евросоюза применяют более низкую налоговую ставку, чем граждане других государств.

Но для юридических лиц, действующих на территории Испании и управляемых иностранным предпринимателем или инвестором, налоговое законодательство предоставляет ряд существенных льгот:

  1. Холдинги (ETVEs) вправе рассчитывать на следующие послабления налогового режима:
    • доход и прирост капитала, которые получены вне территории Испании, не облагаются налогом на прибыль;
    • прибыль, распределяемая акционерами, не участвует в налогообложении;
    • прирост капитала, возникающий у акционера от продажи доли в такой компании, не облагается налогом;
    • не взимаются прямые и косвенные налоги с операций реструктуризации (перенос зарегистрированного офиса европейской компании из стран-участниц ЕС в Испанию, обмен ценных бумаг, внесение имущественных вкладов, выделение, слияние).
  2. Специальные режимы корпоративного налогообложения действуют в отношении венчурных компаний, фондов и прочих институтов привлечения коллективных инвестиций.
  3. Налоговые льготы (ставка на прибыль 25 %, ускоренная амортизация и т. д.) применяются в отношении субъектов малого и среднего бизнеса с выручкой до 10 млн евро.
  4. Налоги на Канарских островах уплачиваются с учетом льгот по налогообложению прибыли (здесь действуют льготы в отношении формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, и сформирована отдельная зона, где действует ставка по налогу на прибыль 4 %).

Статус налогового резидента Испании

Ставка подоходного налога зависит от налоговой резиденции субъекта, а потому гражданам, проживающим сразу в нескольких странах, так важно знать, в какой именно стране их считают налоговыми резидентами. Вопросы налоговой резиденции физических лиц в Испании регулируются Законом 35/2006 “О налоге на доход физических лиц”.

Статус налогового резидента присваивается при соответствии одному или нескольким критериям из списка ниже:

  • нахождение в Испании на протяжении более чем 183 дней в течение календарного года (период пребывания в стране не прерывается на дни нерегулярных выездов за пределы Испании);
  • наличие в Испании основного центра экономических интересов;
  • наличие в Испании центра жизненных интересов, в частности, проживание на территории страны супруга и несовершеннолетнего ребенка.

Возможно, что физическое лицо признается налоговым резидентом сразу двух государств в соответствии с положениями их внутреннего законодательства. В такой ситуации налоговый статус будет определяться в соответствии с правилами Королевства Испании об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал.

Если лицо является резидентом обоих договаривающихся государств, его статус должен быть определен следующим образом:

  • Лицо признается резидентом той страны, в которой у него находится постоянное жилье (если таковое имеется в обоих государствах, лицо считается резидентом страны, в которой имеет более тесные личные и экономические связи).
  • Если постоянного жилья нет ни в одном из двух государства или невозможно определить, в какой стране находится центр личных интересов, лицо признается резидентом того государства, в котором обычно проживает.
  • НалогиКогда лицо не проживает ни в одной из двух стран или обычно проживает в обоих государствах, оно признается резидентом государства, национальным лицом которого является.
  • Если гражданин не является национальным лицом ни одного из двух государств или является национальным лицом обоих, компетентные органы государств решат вопрос о его статусе по взаимному согласию.

Налоговый резидент вправе применять различные льготы по уплате налогов. Также налоговые резиденты, в отличие от нерезидентов, должны декларировать свои зарубежные активы: счета, акции, недвижимость. Стоимость незадекларированных активов будет рассматриваться как доход физического лица и облагаться налогом.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и Россией

В Испании существуют два метода избежания двойного налогообложения, один из которых может быть выбран налогоплательщиком:

  1. Метод освобождения от уплаты налога. Применим к доходам, поступившим через дочерние общества и постоянные представительства: доходы от участия в капитале лиц-нерезидентов и доходы от передачи прав в отношении удостоверений такого участия исключаются из налогооблагаемой базы в Испании.
  2. Система налоговых вычетов: в этом случае все доходы от прироста капитала, полученного компанией-резидентом Испании за пределами страны, включаются в налоговую базу для расчета налога, затем уплаченный за рубежом налог снижает размер налога к уплате в Испании на ту сумму, которую налогоплательщик перечислил бы в бюджет от аналогичного дохода, полученного в Испании.

Королевство Испания заключило с Россией Соглашение об избежании двойного налогообложения. Согласно его положениям, в Испании чаще всего подвергаются налогообложению следующие доходы, происходящие из РФ:

  1. Прибыль от отчуждения имущества:
    • прибыль от отчуждения недвижимости может облагаться налогом как в России, так и в Испании; испанское налоговое законодательство позволяет применять вычет по НДФЛ в силу действия международного двойного налогообложения;
    • прибыль от отчуждения движимого имущества, принадлежащего постоянному представительству или базе. Если целью отчуждения является оказание независимых услуг или осуществление предпринимательской деятельности, прибыль может облагаться налогом в России или Испании, но собственником имущества должен быть испанец; в Испании может быть применен вычет по НДФЛ;
    • прибыль от акций или долей участия (налог может взиматься в России или Испании, испанские власти позволяют применять вычет по НДФЛ);
    • прибыль от иного имущества – взимается только в Испании, если данное государство является страной проживания лица, передающего имущество.
  2. Вознаграждение членов правления компаний-резидентов РФ – может взиматься со стороны России или Испании, в Испании предусмотрен вычет по НДФЛ.
  3. Процентный доход. Проценты, выплаченные в РФ, в соответствии с внутренним законодательством Испании подлежат обложению налогом в Испании, но в соответствии с внутренним законодательством России такой доход может подвергаться налогообложению и в России как в стране-источнике дохода. Но если получатель процентов является резидентом Испании, налог, уплачиваемый в РФ, не должен превышать 5 % от общей суммы доходов. В Испании допускается применение вычета по НДФЛ.
  4. Дивиденды. Облагаются налогом в Испании. Но если Россия является страной, в которой расположена компания, выплачивающая дивиденды, дивиденды могут облагаться налогом и в РФ.

Если получатель дивидендов – резидент Испании, налог в России не превышает 15 % от суммы дохода или 10 % этой суммы, если дивиденды освобождены от налогообложения в Испании. Резиденты Испании вправе применять вычет по НДФЛ, если доход не превышает 1500 евро.

Пенсионные пособия:

  • Государственная пенсия – пособие, которую резидент получает за выполняемую ранее работу на государственной должности, т.е. выплаты за оказанные государству, его политическому подразделению или органам местной власти услугу.

В целом такие пенсии облагаются налогом только в РФ. В Испании в отношении этого дохода применяется освобождение от уплаты налогов (если лицо подает декларацию по уплате НДФЛ в связи с получением иных доходов, сумма освобожденной от налогообложения пенсии будет учтена в целях исчисления налога, применяемого к оставшейся части дохода). Если получатель пенсии является гражданином Испании, пенсия облагается налогом только в Испании.

  • Частная пенсия – пособие, получаемое за выполняемую ранее работу в частной компании, не на государственной должности. Облагается налогом исключительно в Испании.

Соглашением предусматриваются и другие виды налогооблагаемого дохода: вознаграждение от работы по найму, доходы спортсменов и художников, исполнение государственных функций, прибыль организаций, платные профессиональные услуги и прочие доходы. Узнать о порядке налогообложения таких доходов можно из текста Соглашения.

Заключение

Прежде чем принять решение о смене резидентского статуса, следует оценить свою готовность к получению статуса налогового резидента Испании, поскольку налоговая политика Испании предусматривает достаточно большое количество налогов, сборов и прочих платежей.

Разобраться в испанской налоговой системе непросто, а потому хотя бы при первой подаче декларации полезно воспользоваться услугами налогового консультанта. Его помощь поможет избежать уплаты штрафов и пеней, а также блокировки банковского счета. Важно также помнить об имеющихся в Испании налоговых льготах – их применение поможет существенно уменьшить сумму налоговых сборов.

Видео : Испания. Подоходный налог. ВНЖ в Испании

 

И, наконец, самое интересное – ограничение выезда за границу должникам. Именно о статусе должника проще всего «забыть», собираясь в очередной заграничный отпуск. Причиной могут быть просроченные кредиты, неоплаченные квитанции ЖКХ, алименты или штрафы из ГИБДД. Любая из этих задолженностей может грозить ограничением выезда за границу в 2017 году, узнать информацию о наличии задолженности рекомендуем с помощью проверенного сервиса невылет.рф
Добавить комментарий

закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
закрыть рекламу x